Lagerbewertung

Einleitung

Die Lagerbewertung befasst sich mit der Ermittlung des Lagerwertes. Diese Ermittlung ist steuer- und handelsrechtlich streng vorgegeben. Es sind verschiedene Bewertungsmöglichkeiten erlaubt:

direkte Bewertung des Lagerstücks (z.B. bei Artikel mit Seriennummern, Chargenartikeln)
Durchschnittspreis pro Artikel nach gewogenem Durchschnitt
Durchschnittspreis pro Artikel nach dem Vereinfachungsverfahren LiFo (Last in first out)
Durchschnittspreis pro Artikel nach dem Vereinfachungsverfahren FiFo (First in first out), dieses Verfahren ist aber nur handelsrechtlich erlaubt.

Ein Fehler ist es die Lagerbewertung am Tag der Lagerbewegung durchzuführen und diesen Wert im Artikelpostenzugang oder gar im Artikelpostenabgang abzuspeichern. Zu diesem Zeitpunkt wurden nämlich noch nicht alle relevanten Einlagerungen, die zur Berechnung des tatsächlichen Bewertungspreises benötigt werden, gebucht. Der Lagerbewertungspreis ist ein Stichtagspreis, der über das Geschäftsjahr berechnet wird.

Das hat zur Folge, dass die Lagerbewertung also nicht Bestandteil der Einlagerung in den Artikelpostenzugängen ist, sondern ein separater Bestandteil, der als „Lagerauswertung“ zur Verfügung steht. Diese Lagerbewertung kann dann als Buchungsbeleg für die Bestandsveränderungsbuchungen im Rahmen der Abschlussarbeiten verwendet werden.

Berechnung des durchschnittlichen Lagerpreises

Der Lagerpreis darf nur tatsächliche körperliche Lagerzugänge bewerten. Diese Zugänge sind:

Zugänge aus Wareneingängen aus Bestellungen (ELFK)
Zugänge aus manuellen Lagerzugangbuchungen (LAZU)
Zugänge aus Produktionsaufträgen (APRK)

keine wertverändernden Zugänge sind:

Lagerumbuchungen
Rücklieferungen aus einem Auftrag
Demontagen

Lagerabgänge dürfen den Bewertungspreis nicht verändern.

Also müssen bei den Artikelpostenzugängen die Felder Belegart (TYP_APZU_APZU) und Kundentyp (KTYP_APZU_APZU) berücksichtigt werden. Wenn folgende Bedingungen erfüllt sind, handelt es sich um einen Lagerzugang, der für die Berechnung des durchschnittlichen Lagerbewertungspreises herangezogen wird.

TYP_APZU_APZU	KTYP_APZU_APZU	Entstehung
EK-Lieferung	Kreditoren	Wareneingänge aus Bestellungen
Artikelzugänge	Kreditoren	manuelle Artikelzugangsbuchungen
Produktionsauftrag	Kreditoren	Lagerzugänge aus Montagevorgängen

Der durchschnittliche Lagerbewertungspreis wird berechnet, indem man den letzten Inventurwert zuzüglich dem Wert aller Zugänge durch die Gesamtmenge (Inventurmenge + Zugangsmenge) teilt. Es kann also folgende Formel angewendet werden:

Inventurmenge * Inventurbewertungspreis + Summe(Menge aller bewertbaren Zugänge * Zugangspreis)
sum(Inventurmenge + Gesamtmenge aller bewertbaren Zugänge)

Beispiel:
Bei der Inventur zum 31.12.2008 wurden 35 Stück mit einem Preis von 2,00 EUR/St. bewertet. Seit der Inventur sind 3 bewertbare Zugänge erfolgt:

1. EK-Lieferung 5 Stück zum Preis von 1,90 EUR/St.
2. EK-Lieferung 3 Stück zum Preis von 2,20 EUR/St.
3. Produktionsvorgang 7 Stück zum Preis von 1,75 EUR/St.
Zum Bewertungszeitpunkt sind 30 Stück im Lager.

Die Berechnung erfolgt nun folgendermaßen: =35 St. * 2 EUR/St. + (5 St. * 1,90 EUR/St.) + (3 St. * 2,20 EUR/St.) + (7 St. * 1,75 EUR/St.)/ (35 St. + 5 St. + 3 St. + 7 St.)
= 70 EUR + 9,50 EUR + 6,60 EUR + 12,25 EUR / 50 St.
= 98,35 EUR / 50 St.
= 1,97 EUR (kaufm. gerundet)

Da 30 Stück im Lager sind beträgt der Lagerwert demnach 59,10 EUR.